Skip to content Skip to footer
Carlmark Juridik AB
Carlmark Juridik AB

3:12-reglerna

Close

Optimera din beskattning som företagare

Som ägare av ett fåmansföretag påverkar 3:12-reglerna direkt hur du beskattas vid utdelning och aktieförsäljning. Reglerna är komplexa och kräver juridisk kunskap för att undvika onödig skatt och säkerställa regelefterlevnad.

Vad innebär 3:12-reglerna?

3:12-reglerna reglerar beskattningen för ägare av fåmansföretag och syftar till att förhindra att företagare tar ut lön som utdelning för att undvika den progressiva löneskatten. Regelverket, som numera finns i 56 och 57 kapitlen i inkomstskattelagen, bestämmer när utdelning och kapitalvinst beskattas som kapitalinkomst (20-30%) respektive tjänsteinkomst (upp till 55-60%).

När gäller reglerna för dig?

För att 3:12-reglerna ska aktualiseras krävs två förutsättningar: ditt bolag måste vara ett fåmansföretag och du måste ha kvalificerade andelar. Ett fåmansföretag definieras som ett aktiebolag där fyra eller färre delägare kontrollerar mer än 50% av rösterna. Kvalificerade andelar innebär att du eller en närstående varit verksam i betydande omfattning i företaget under innevarande eller de senaste fem beskattningsåren.

Optimera dina uttag med rätt strategi

Genom att välja mellan huvudregeln och förenklingsregeln kan du maximera det belopp som beskattas med den förmånliga skattesatsen på 20%. Förenklingsregeln ger ett fast belopp baserat på inkomstbasbelopp, medan huvudregeln beräknas utifrån andelarnas anskaffningsvärde och företagets löneuttag. Rätt val kan innebära betydande skattebesparingar.

Vanliga frågor och svar om 3:12-reglerna

Ja, reglerna kan gälla även vid mindre ägarandelar. Det avgörande är om du eller en närstående varit verksam i betydande omfattning i företaget. Dock krävs minst 4% ägande för att få räkna med lönebaserat utrymme enligt huvudregeln.
Nej, du kan endast använda förenklingsregeln för ett företag per beskattningsår. Du kan dock växla mellan olika företag från år till år beroende på vad som är mest fördelaktigt.
Dina andelar förblir kvalificerade i fem beskattningsår efter att företaget upphört att vara ett fåmansföretag. Först därefter upphör 3:12-reglernas tillämpning på dina andelar.

Om utomstående ägare (som inte varit verksamma i företaget) kontrollerar minst 30% av andelarna kan dina andelar anses som icke-kvalificerade. Detta innebär att vanlig kapitalskatt på 30% tillämpas istället för 3:12-beskattning.

Förenklingsregeln ger ett fast gränsbelopp på 2,75 inkomstbasbelopp (cirka 220 000 kr för 2025) fördelat på dina andelar. Huvudregeln baseras på andelarnas anskaffningsvärde och eventuellt lönebaserat utrymme, vilket kan ge högre gränsbelopp om du uppfyller löneuttagskravet.

För att få del av det lönebaserade utrymmet enligt huvudregeln krävs att du eller närstående tagit ut lön motsvarande minst sex inkomstbasbelopp plus 5% av företagets totala löner, alternativt 9,6 inkomstbasbelopp. Utan tillräckligt löneuttag får du endast räkna med avkastning på andelarnas anskaffningsvärde.